在經濟波動頻繁的今天，許多香港打工仔都可能面臨收入不穩的挑戰。這種不確定性直接反映在稅務數據上，這陣子市場熱議的便是稅務局公佈的數據，顯示2026年度申請暫緩繳納暫繳稅的個案按年急升15%，突顯了越來越多市民需要利用這項稅務安排來紓緩財務壓力。如果您正經歷減薪、失業或收入大減，預繳的暫繳稅可能會成為一筆不小的負擔。
其實，只要符合資格，便可以合法地申請緩繳暫繳稅。本文將為您提供一份詳盡的申請指南，從資格審核、法定理由到具體填表和網上申請步驟，助您輕鬆應對，減輕現金流壓力。
核心要點：
- 申請資格： 當課稅年度的入息將少於上一年度的90%，或因免稅額增加等原因，便可申請。
- 申請時機： 必須在繳稅限期前28日，或在評稅通知書發出日期後14日內（以較遲者為準）提交申請。
- 申請途徑： 可選擇郵寄紙本表格IR1121或透過「稅務易」（eTAX）戶口進行網上申請。
- 必要文件： 申請時需提供充分理據和證明文件，如僱主信件、銀行月結單等，以證明收入減少。
為何緩繳暫繳稅申請急增？
近年經濟環境多變，對各行各業的納稅人均帶來不同程度的衝擊。根據稅務局在2026年10月初公佈的數據，該年度收到的緩繳暫繳薪俸稅申請高達約8.5萬宗，較去年同期顯著增加了15%。
數據背後的經濟縮影
稅務局發言人指出，申請數字上升的主要原因與經濟波動導致的收入減少有直接關係。部分行業正面臨結構性調整，令不少從業員面臨減薪、佣金減少甚至失業的困境。這使得他們在當前課稅年度的實際收入，遠低於稅務局用作計算暫繳稅基數的上一個年度。因此，申請暫緩繳納暫繳稅成為了他們維持正常現金流的必要財務規劃手段。
收入不穩下的理財智慧
面對未來收入的不確定性，善用稅務條例賦予的權利，是每位納稅人應有的理財智慧。暫繳稅的原意是預繳下一年度的稅款，但當預期收入出現變數時，及時申請緩繳，便能避免資金被不必要地鎖定，將資源用於更逼切的生活開支上。
誰有資格申請？緩繳暫繳稅的法定理由
並非所有納稅人都能隨意申請緩繳暫繳稅。根據香港《稅務條例》，您必須具備以下其中一個或多個法定理由，方可提出申請。最常見的理由主要圍繞著「收入減少」和「免稅額增加」兩大核心。
📉 理由一：課稅年度收入將少於上一年度的90%
這是最常見且最直接的申請理由。如果您的應課稅入息實額，預計將會少於前一年度的90%，或少於暫繳稅課稅年度的評估入息的90%，便符合申請資格。常見情況包括：
- 失業： 不幸被裁員或離職後暫未找到新工作。
- 減薪： 公司因經濟環境而調整全體或個別員工薪酬。
- 轉工： 新工作的薪酬較上一份低。
- 退休： 已停止工作，沒有或只有少量退休金收入。
- 佣金或花紅大減： 對於依賴非固定收入的職位，如地產代理、銷售員等，佣金或花紅減少亦可作為理據。
👨👩👧👦 理由二：免稅額增加
如果您在暫繳稅課稅年度內，有新增的免稅額項目而未被評稅主任計算在內，亦可申請緩繳。例如：
- 新生子女： 在該年度內有嬰兒出生，可享子女免稅額。
- 結婚： 如選擇合併評稅，而配偶沒有應課稅入息。
- 供養父母/祖父母/外祖父母： 開始供養年滿55歲的父母、祖父母或外祖父母。
- 供養兄弟姊妹： 在該年度開始供養未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲並接受全日制教育的兄弟姊妹。
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📋 其他常見理由
除了上述兩大主要原因，還有其他特定情況同樣符合申請資格：
- 已停止賺取應課薪俸稅入息： 例如移民、或徹底退休且無任何應課稅收入。
- 已就上年度評稅提出反對： 如果您已對上一年度的評稅結果提出正式反對，那麼以此為基礎計算的暫繳稅亦可申請暫緩繳納。
- 個人入息課稅選擇： 在該年度選擇個人入息課稅，而此舉可能減少您的總稅款。
申請暫緩繳納暫繳稅的兩種途徑
當您確認自己符合申請資格後，便可以選擇透過傳統紙本方式或方便快捷的網上電子服務提交申請。兩種方式各有優劣，您可以根據個人習慣選擇。
| 申請途徑 | 優點 | 缺點 | 適合人群 |
|---|---|---|---|
| 郵寄IR1121表格 | 無需「稅務易」戶口，適合不熟悉電子操作的人士。 | 處理時間較長，需時郵寄，有寄失風險。 | 沒有「稅務易」戶口，或偏好以實體文件作紀錄的納稅人。 |
| 登入「稅務易」(eTAX) | 即時提交，系統會預先填入部分個人資料，方便快捷，處理速度較快。 | 必須先註冊並持有有效的「稅務易」戶口及密碼。 | 追求效率，已開通「稅務易」戶口的納稅人。 |
傳統方式：如何正確填寫IR1121表格？
如果您選擇郵寄表格，首先需要從稅務局網站下載IR1121表格。填寫時請注意以下關鍵部分：
- 第一部分： 填寫您的個人資料，包括姓名、檔案號碼（稅單上有列明）及聯絡電話。
- 第二部分： 這是申請的核心。您需要勾選申請緩繳的理由，並提供詳細資料。例如，若以收入減少為由，您必須填寫整個課稅年度（由4月1日至翌年3月31日）的估計總入息，並可附上簡單計算。
- 第三部分： 簽署及填寫日期。
填妥後，連同所有證明文件（如僱主發出的減薪證明、離職文件、銀行月結單等副本）一併郵寄至稅務局。
電子化方式：登入「稅務易」(eTAX) 網上申請分步圖解
透過「稅務易」申請無疑是更推薦的方式，整個過程只需數分鐘。
第一步：登入帳戶
前往稅務局「稅務易」網站，使用您的稅務編號及通行密碼登入。
第二步：選擇服務
登入後，在左方選單中選擇「申請暫緩繳納暫繳稅」。
第三步：填寫申請資料
系統會引導您填寫申請，大部分流程與IR1121表格相似。您需要選擇申請理由，並在相應欄目中輸入估計入息、新增免稅額等資料。
第四步：上傳證明文件
與紙本申請一樣，您需要準備好證明文件的電子檔（如PDF、JPG格式），並在網上系統上傳。
第五步：簽署並提交
核對所有資料無誤後，使用您的「稅務易」密碼或數碼證書作電子簽署，然後提交申請。提交後請儲存確認通知書以作紀錄。
重要提示：申請限期及所需證明文件
申請限期極為嚴格，逾期將不獲受理！ 請謹記以下兩個時間點，並以較遲者為準：
- 在繳付暫繳稅的限期日之前最少28天。
- 或在有關的暫繳稅繳納通知書的發出日期之後14天內。
所需證明文件清單：
- 收入減少： 僱主信件證明減薪/停薪、裁員信、糧單、顯示收入減少的銀行月結單等。
- 停止受僱： 離職證明、最終薪金結算單。
- 利潤減少（適用於業務）： 最少8個月的業務帳目。
- 新增免稅額： 子女出生證明書副本、父母身份證副本及供養證明等。
常見問題 (FAQ)
Q: 如果錯過了申請限期怎麼辦？
A: 稅務局對申請限期有嚴格規定，一旦錯過，理論上將不獲受理。您仍須按時繳付稅單上列明的暫繳稅。如果在繳稅後，該年度的最終評稅稅款少於已繳的暫繳稅，稅務局會在評定最終稅款後退還多繳的款項給您。
Q: 稅務局會否拒絕我的申請？常見失敗原因是什麼？
A: 會的。如果申請理據不足或未能提供有效證明，稅務局有權拒絕申請。常見的失敗原因包括：未能提供實質證明文件、估計收入的跌幅未達到法定要求（即仍高於上一年度的90%）、或純粹以財政困難為由而沒有符合法例的緩繳理由。
Q: 成功申請後，是否代表完全不用交稅？
A: 並非如此。成功申請「暫緩繳納」的只是「暫繳稅」部分。這意味著您暫時毋須繳付預估的稅款，但您仍需繳付該年度最終評稅的實際應繳稅款。如果申請緩繳後，稅務局重新計算的暫繳稅額並非零，您仍需按新的通知書繳付差額。
Q: 申請期間，我需要先繳付稅款嗎？
A: 不需要。只要您在限期內提交了緩繳申請，在稅務局發出書面回覆前，您可暫緩繳交該筆受爭議的暫繳稅。但請注意，評稅通知書上第一期的稅款（如果有的話）通常不受影響，您仍需準時繳付。
結論
面對收入減少的財政壓力，合法地申請暫緩繳納暫繳稅，是納稅人保障自身現金流的重要權利。這並非逃稅，而是一種合規的財務規劃。關鍵在於清楚了解自己是否符合資格，備妥充足的證明文件，並嚴格遵守申請限期。不論是透過傳統郵寄IR1121表格，還是利用「稅務易」進行網上申請，及早行動都能讓您更從容地應對財政上的挑戰。請緊記，稅務規劃宜早不宜遲，切勿因一時疏忽而錯失良機。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。