又到一年一度的報稅季節，作為已婚人士的你，是否正對著報稅表上的「合併報稅」與「分開評稅」選項感到困惑？這個看似微不足道的決定，其實直接影響你荷包的厚度。究竟合併報稅是否一定比分開報稅更「著數」？選擇錯誤隨時讓你白白多繳稅款！
本文將為你深入拆解兩種評稅方式的分別，並透過清晰的夫妻報稅計算實例和判斷法則，助你找出最精明的慳稅方案，確保你不會多交一分冤枉錢。
別擔心！選擇困難症發作是人之常情。其實，只要掌握核心原則，判斷自己應該選擇哪種方式，遠比想像中簡單。
什麼是合併報稅 (Joint Assessment)？
當談論合併報稅時，不少人會誤以為是將夫妻二人的稅款加總，然後由一人負責繳交。其實，這是一個美麗的誤會。合併報稅的真正含義，是將夫婦二人的應評稅入息「合併」起來，然後在一個共同的稅務計算中，扣除相關的免稅額，再以累進稅率計算總應繳稅款。
合併報稅的基本定義
根據香港稅務局的規定，選擇合併報稅，意味著稅務局會將你和你配偶的入息總和視為一個整體來評稅。計算時，會先從你們的總入息中，扣減所有你們共同有權享有的免稅額（例如子女免稅額、供養父母免稅額等），以及一個「已婚人士免-稅額」，而不是兩個獨立的「基本免稅額」。
稅務局如何處理合併報稅的稅款計算與發單
計算出總應繳稅款後，稅務局會根據夫婦二人各自的入息比例，分攤這筆總稅款。也就是說，除非你們特別申請，否則稅務局仍然會向夫妻雙方分別發出繳稅通知書。當然，你們也可以提名其中一方負責繳付所有稅款，但法律上，另一方仍有責任確保稅款已全數繳清。所以，合併報稅的核心是「合併計算」，而非「合併交稅」。
核心要點：
- 合併報稅是將夫婦總入息合併計算，而非共同交稅。
- 合併後，二人共享一個「已婚人士免稅額」，而非兩個「基本免稅額」。
- 稅款會按入息比例分攤，並分別發出稅單。
合併報稅 vs 分開評稅：我應該點樣揀？
了解基本定義後，最關鍵的問題來了：到底在何種情況下，我應該選擇合併報稅，何時又應該堅持分開評稅？答案的核心，在於你們夫婦的「入息差距」。
揀「合併報稅」的2大好處
一般來說，當夫婦二人的入息存在顯著差距時，選擇合併報稅就能發揮最大的慳稅效果。主要好處體現在：
- 善用免稅額： 如果其中一方的入息極低，甚至低於其個人基本免稅額（2025/26年度為HK$132,000），那麼在分開評稅下，其未用盡的免稅額就會被浪費。合併報稅則可以將高收入一方的部份入息，撥到低收入一方，以用盡其免稅額度，從而降低整體應評稅入息。
- 避開高稅率區： 香港的薪俸稅採用累進稅率，入息越高，稅率越重。當高收入一方的入息已觸及較高的稅階時，透過合併報稅，相當於將部分入息「轉移」給低收入配偶，避免了高稅率的衝擊，從而達到慳稅目的。
揀「分開評稅」更著數的3種情況
雖然合併報稅聽起來很吸引，但絕非萬應靈藥。在以下情況，分開評稅可能更為有利：
- 夫婦入息均高： 如果夫婦二人的應評稅入息都相當高，各自都遠超基本免稅額，並且都進入了較高的稅階，那麼合併報稅不僅沒有好處，反而可能因為總入息更高而需繳納更多稅款。
- 兩人都申請個人進修開支等扣除： 假如夫婦二人都有資格申請個人進修開支、認可慈善捐款等扣除項目，分開評稅可以讓各自的扣除額最大化。
- 其中一方有營業虧損： 如果其中一方經營獨資或合夥業務並錄得虧損，該虧損可在其薪俸入息中抵銷。若選擇合併報稅，則無法享受此項抵銷。
快速判斷法則：一個圖表睇晒你應該點揀
為了讓你更直觀地理解，以下圖表總結了選擇的關鍵：
| 情況分析 | 推薦評稅方式 | 慳稅原理 |
|---|---|---|
| 夫婦入息差距極大（例如：一人全職工作，一人為家庭主婦/主夫） | ✅ 合併報稅 | 用盡低收入方的免稅額，降低高收入方的應評稅入息。 |
| 夫婦入息差距中等（例如：一人年薪HK$60萬，另一人HK$20萬） | ✅ 合併報稅 | 將高收入方的部分入息撥入較低稅階計算，避開高稅率。 |
| 夫婦入息相約且均不低（例如：二人年薪均為HK$50萬） | ❌ 分開評稅 | 合併後總入息更高，可能導致整體稅率上升，得不償失。 |
| 夫婦二人均有高額個人扣除項目 | ❌ 分開評稅 | 確保各自的扣除額都能得到充分利用。 |
【實例教學】2026合併報稅慳稅計算方法
紙上談兵不如實際計算。讓我們以一個具體個案，看看合併報稅究竟能慳多少錢。假設陳先生與陳太太在2025/26課稅年度的財政狀況如下：
- 陳先生： 年薪 HK$800,000
- 陳太太： 年薪 HK$120,000 (低於基本免稅額)
- 二人沒有子女或其他免稅額。
方案一：分開評稅
陳先生的應繳稅款：
入息: HK$800,000
減：基本免稅額 HK$132,000
應評稅入息: HK$668,000
按累進稅率計算稅款：(首HK$200,000稅款為HK$19,000) + (HK$468,000 x 17%) = HK$19,000 + HK$79,560 = HK$98,560
陳太太的應繳稅款：
入息: HK$120,000
因入息低於基本免稅額HK$132,000，故應繳稅款為 HK$0。
夫婦總繳稅款 (分開評稅)：HK$98,560
方案二：合併報稅
步驟一：計算夫婦總入息
HK$800,000 (陳先生) + HK$120,000 (陳太太) = HK$920,000
步驟二：扣減總免稅額
合併報稅下，他們可享有「已婚人士免稅額」，2025/26年度為 HK$264,000。
步驟三：計算應評稅入息及應繳稅款
總入息 HK$920,000 – 已婚人士免稅額 HK$264,000 = 應評稅入息 HK$656,000。
按累進稅率計算：(首HK$200,000稅款為HK$19,000) + (HK$456,000 x 17%) = HK$19,000 + HK$77,520 = HK$96,520
個案分析：慳稅效果一目了然
在這個案中，選擇合併報稅的總稅款為 HK$96,520，而分開評稅的總稅款為 HK$98,560。兩者相比，合併報稅能為陳氏夫婦節省 HK$2,040 的稅款！這筆錢雖然不多，但足以應付一頓豐富的家庭大餐了。由此可見，當收入差距明顯時，合併報稅的慳稅效果便會顯現。
注意： 以上計算僅為示例，未考慮強積金供款及其他可扣稅項目。實際計算時，應將所有可扣除項目納入考量，才能得出最準確的結果。
申請合併報稅的資格與方法
心動不如行動，如果你經過計算後發現合併報稅更適合你，那麼申請流程又是怎樣的呢？
誰有資格申請合併評稅？
根據香港稅務條例，申請合併報稅必須滿足以下條件：
- 你和你的配偶均同意選擇合併評稅。
- 在該課稅年度，你們處於已婚狀態且並非分居。
- 其中一方必須有應評稅的入息。
如何在新婚年度或之後的報稅表上，正確選擇合併評稅？
申請過程非常簡單。你只需要在你的個別人士報稅表（BIR60）的第4部「合併評稅」中，填寫你配偶的姓名、香港身份證號碼，並在相應的空格內清楚述明你們選擇合併評稅的意願即可。稅務局收到你們其中一方的申請後，便會將你們的稅務檔案關聯起來，並以合併方式評稅。
如果夫婦其中一方沒有收入，是否一定要合併報稅？
如果其中一方完全沒有應評稅入息，那麼另一方在填寫報稅表時，只需在婚姻狀況一欄申報已婚，並填上配偶的資料，便可自動獲得「已婚人士免稅額」，效果與合併報稅相同，無需特別申請合併評稅。
結婚第一年可以合併報稅嗎？
當然可以！只要你們在該課稅年度內任何時間結婚（例如在2025年10月結婚，屬於2025/26課稅年度），你們便可以在該年度選擇合併報稅。稅務局會將你們全年的入息合併計算。
選擇了合併報稅後，下一年可以轉回分開評稅嗎？
絕對可以。合併報稅的選擇是按年計算的。這意味著，即使你今年選擇了合併報稅，如果來年你們的收入狀況有變（例如配偶找到了高薪工作），你們可以在下一年度的報稅表上，重新選擇分開評稅。稅務局的系統非常有彈性，每年都會根據你最新的選擇來處理。
總結
總括而言，選擇「合併報稅」還是「分開評稅」並無絕對的標準答案，它完全取決於你和配偶的入息結構。關鍵的判斷法則是：當夫婦二人入息差距較大時，合併報稅通常能帶來慳稅的好處；反之，若二人入息相約，則分開評稅較為有利。
本文已為你提供了完整的分析框架和計算教學，強烈建議你根據家庭的實際收入和可扣除項目，花費少許時間進行試算。畢竟，這是關乎真金白銀的決策，做個精明的納稅人，立即行動，為自己和家人慳下一筆可觀的稅款吧！
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。