又到每年最令人期待（又頭痛）的報稅季節！望住張「綠色炸彈」，你是否已開始盤算如何才能慳多啲稅？其實，香港政府提供了多項薪俸稅免稅額，只要識得善用，分分鐘能為你慳下一大筆！
這篇文章就是你的「報稅天書」，為你詳細整合了 2025/26 課稅年度最新的供養父母免稅額、子女免稅額等所有項目，更會手把手教你薪俸稅計算方法，以及分享實用的慳稅技巧，讓你報稅時不再迷茫，每一蚊稅都交得明明白白！
2025/26 最新薪俸稅免稅額及稅率一覽表
在我們深入探討各項免稅額的申請細節前，先來快速瀏覽一下最新課稅年度的免稅額及稅率。所謂「知己知彼，百戰百勝」，掌握這些基本數字，是規劃慳稅策略的第一步。
免稅額總表 (2025/26 課稅年度)
以下數據根據香港稅務局公佈的資料整理，助你快速對照自己的可申報項目。
| 免稅額項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 子女免稅額（第1至第9名子女，每名） | $130,000 |
| 在每名子女出生的課稅年度，子女免稅額可額外增加 | $130,000 |
| 供養父母／祖父母／外祖父母免稅額（每名） (年齡為60歲或以上，或有權按政府傷殘津貼計劃申索津貼) |
$50,000 |
| 供養父母／祖父母／外祖父母免稅額（每名） (年齡為55歲至59歲) |
$25,000 |
| 供養父母／祖父母／外祖父母額外免稅額（每名） (如父母全年與你同住) |
$50,000 / $25,000 (視乎年齡) |
| 單親免稅額 | $132,000 |
| 傷殘受養人免稅額（每名） | $75,000 |
薪俸稅累進稅率表 (2025/26 課稅年度)
計算出應課稅入息實額後，便會按以下的累進稅率計算你最終要繳付的稅款。
| 應課稅入息實額 (HK$) | 稅率 | 稅款 (HK$) |
|---|---|---|
| 首 $50,000 | 2% | $1,000 |
| 其次的 $50,000 | 6% | $3,000 |
| 其次的 $50,000 | 10% | $5,000 |
| 其次的 $50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘額 | 17% | – |
各項免稅額申請資格及金額詳解
看過列表後，你可能會有疑問：「這些免稅額，我到底符合資格嗎？」別擔心，接下來我們將逐一拆解各項主要免稅額的申請條件和注意事項。
基本免稅額 (Basic Allowance) – 每個打工仔都享有
這是最基本的免稅額，只要你在香港有應課稅的入息，並且沒有選擇與配偶合併評稅，就可以自動享有 $132,000 的基本免稅額。簡單直接，是政府給每位納稅人的「基礎福利」。
已婚人士免稅額 (Married Person’s Allowance) – 何時選擇合併報稅？
結婚了，是否代表一定能慳更多稅？不一定！已婚人士免稅額為 $264,000，是你和配偶選擇「合併評稅」時才能使用的免稅額。如果夫婦二人都有收入，很多時候分開以個人身份報稅，各自享用$132,000的基本免稅額，可能會比合併評稅更划算。那甚麼情況下才應選擇合併評稅呢？
核心要點：
- 當其中一方的入息低於基本免稅額（$132,000），甚至沒有入息時。
- 合併評稅可以將配偶未用盡的免稅額，轉移給另一方使用，從而降低總應繳稅款。
子女免稅額 (Child Allowance) – 新生子女或在學子女的申報攻略
家有子女的父母們注意！每名子女可享有 $130,000 的免稅額。更重要的是，在子女出生的課稅年度，免稅額會「加碼」，額外增加$130,000，即總共 $260,000！
申請資格：
- 你的子女在該課稅年度的任何時間內，未滿18歲；或
- 年滿18歲但未滿25歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。
注意：一對夫婦只可由其中一人申報所有子女的免稅額，不能分開申報。
供養父母及供養祖父母/外祖父母免稅額 – 申請條件與常見誤解
這是其中一項較多納稅人感到困惑的免稅額。要成功申報，你的父母/祖父母/外祖父母必須滿足以下所有條件：
- 年齡要求：通常須年滿60歲。若未滿60歲，則必須是根據政府傷殘津貼計劃有資格申索津貼的人士。（如年滿55但未滿60歲，免稅額較低）
- 居住條件：他們必須在該課稅年度內通常在香港居住。
- 供養證明：你至少連續12個月給予他們不少於$12,000的生活費，或他們全年與你同住而無須付出十足費用。
如果受供養的父母/祖父母全年與你同住，你還可以申報額外免稅額！這項免稅額只能由一名家人申報，所以兄弟姊妹之間最好先「夾一夾」。
其他免稅額 (單親、傷殘受養人等)
除了上述幾項，稅務局還設立了單親免稅額和傷殘受養人免稅額等，以照顧不同需要的家庭。例如，如果你在課稅年度內須獨力或主力撫養子女，便可申索 $132,000 的單親免稅額。
如何計算你的應繳薪俸稅？一步步教學
了解所有免稅額後，是時候將知識轉化為行動了。計算應繳稅款其實有固定公式，跟著以下四個步驟，你也能成為自己的稅務專家！
第一步：計算總入息
將你整個課稅年度的所有薪金、工資、佣金、花紅等收入全部加起來，得出你的「入息總額」。
第二步：減去可扣除項目
從「入息總額」中，減去法例容許的扣除項目，例如強制性強積金（MPF）供款（上限$18,000）、個人進修開支等。
第三步：減去所有合資格的免稅額
將你符合資格的所有免稅額（如基本、子女、供養父母等）加總，然後從上一步的結果中減去，得出「應課稅入息實額」。
第四步：對照稅率表計算稅款
將「應課稅入息實額」套入上文的累進稅率表，分層計算，最終得出你要繳付的薪俸稅總額。
簡單公式： (總入息 – 扣除項目 – 免稅額總和) = 應課稅入息實額，再按累進稅率計算最終稅款。
善用免稅額的3大慳稅技巧
報稅不只是「填表」，更是一場策略遊戲。懂得運用規則，才能成為贏家。
技巧一：夫婦合併評稅 vs 分開評稅，哪個更划算？
正如上文提到，並非所有夫婦都適合合併評稅。關鍵在於計算哪種方式能得出較低的總稅款。最直接的方法是，利用稅務局的稅款計算機，分別輸入分開評稅和合併評稅的資料，結果一目了然。
技巧二：兄弟姊妹如何協調申報供養父母免稅額？
供養父母免稅額規定，就同一位父母，只能由一名子女申索。那麼，應該由誰來申報呢？答案是：由入息最高、稅階最高的那位家人申報，這樣慳稅效果最為顯著。報稅前，記得召開「家庭會議」，協商出最佳方案，避免爭拗之餘，更能最大化家庭整體的稅務利益。
技巧三：除了免稅額，別忘了還有「扣稅三寶」
免稅額是直接從總入息中扣減，而「扣稅項目」則是在計算應課稅入息時扣除。除了強積金和進修開支，千萬別忘了近年大熱的「扣稅三寶」！
- 自願醫保計劃 (VHIS)：為自己或指明親屬購買，每名受保人最高扣除額為$8,000。
- 合資格延期年金 (QDAP)：為退休做準備，保費可扣稅。
- 可扣稅強積金自願性供款 (TVC)：額外為自己的強積金賬戶供款，享受稅務優惠。
想了解更多關於如何利用「扣稅三寶」來慳稅？可以參考這篇扣稅三寶2026｜自願醫保、延期年金、強積金TVC慳稅上限與配置全攻略，內有詳細的策略分析。
常見問題 (FAQ)
父母未滿60歲但與我同住，可以申請供養父母免稅額嗎？
不可以。除非你的父母未滿60歲，但有資格根據「政府傷殘津貼計劃」申索津貼，否則必須年滿60歲才能符合基本的年齡要求。單純同住並不足以構成申報資格。
我和配偶在年度中結婚，已婚人士免稅額應如何計算？
只要你們在該課稅年度內（即4月1日至翌年3月31日）任何一天是已婚狀況，在該年度你便會被視為「已婚人士」。你可以選擇與配偶合併評稅，以申索已婚人士免稅額；或選擇分開評稅，各自申索基本免稅額。
如果忘記申報免稅額，可以補報嗎？
可以的。如果你在提交報稅表後才發現漏報了某項免稅額，你可以在法定期限內（通常是評稅通知書發出日期的6年內），以書面形式向稅務局局長申請反對或修改評稅。不過，最好還是在交表前再三核對，避免不必要的麻煩。
新生嬰兒的子女免稅額如何計算？
恭喜你！在寶寶出生的那個課稅年度，你可以獲得「基本子女免稅額」$130,000，再加上「額外子女免稅額」$130,000，總共是$260,000。記得在報稅表上正確填寫子女的出世日期。
總結
總括而言，充分理解和利用每項合資格的薪俸稅免稅額，是每位納稅人的基本權利，也是最直接有效的慳稅策略。從基本免稅額到供養父母，再配合扣稅三寶等工具，你可以合法地將稅務負擔減至最低。希望這份總整理能幫助你清晰地規劃報稅事宜。記得在提交報稅表前，仔細核對所有可申報的項目，確保自己的權益！
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。