每年報稅季,面對綠色的報稅表,你是否也對「個人入息課稅」和「薪俸稅」的選擇感到一頭霧水？別擔心,這絕對不是你一個人的煩惱！尤其當你除了正職薪金,還有 freelance 秘撈、收租或者做點小生意的收入時,選對報稅方式,隨時能幫你合法地省下一大筆稅款。本文將為你深入淺出地拆解個人入息課稅計算方法,比較它與薪俸稅的真正分別,並提供清晰的案例和慳稅方法,讓你一文掌握如何做出最精明的稅務決策。
什麼是個人入息課稅？為何它能幫你慳稅？
簡單來說,「個人入息課稅」並不是一種稅項,而是一種為納稅人提供的稅務選項。它允許你將所有應課稅的收入來源「打包」在一起,以一個總數來計算應繳稅款。這就像是將你所有賺錢的渠道,無論是打工、做老闆還是當包租公/婆,都倒進同一個籃子裡,然後才一次過計算要交多少稅。
💡 個人入息課稅的基本定義：合併你的所有收入
在香港,個人的收入主要分為三大類,而個人入息課稅就是將這幾類收入合併計算：
- 薪俸稅：你的主要職業、兼職或 freelance 的薪金收入。
- 利得稅：經營獨資或合夥業務所賺取的利潤。
- 物業稅：出租物業所獲得的租金收入。
選擇個人入息課稅後,稅務局會將你（及你配偶,如選擇合併評稅）在該年度的總收入相加,然後才扣減各種免稅額及扣稅項目,最後按累進稅率計算稅款。
💰 慳稅的黃金原則：用虧損抵銷利潤
個人入息課稅最大的魔力,在於它能讓你「拉上補下」。想像一下,如果你今年創業的業務不幸錄得虧損,但你的正職薪金收入依然可觀。在分開評稅的情況下,你的業務虧損不能用來減少你的薪俸稅。但若選擇了個人入息課稅,情況就完全不同了！
核心概念：業務上的虧損額,可以直接用來抵銷你的薪俸或租金收入,從而大幅降低你的總應課稅入息。這就是個人入息課稅最直接、最吸引人的慳稅之處。
個人入息課稅 vs 薪俸稅：我應該點樣揀？
這是最多人感到困惑的地方。到底我應該乖乖地只報薪俸稅,還是主動申請個人入息課稅呢？關鍵在於理解兩者的核心分別,並檢視自己是否屬於適合申請的族群。
🤔 兩者最大的分別：獨立評稅 vs 合併評稅
最根本的分別在於計算的基礎：
- 薪俸稅 (獨立評稅)：只計算你的受僱收入,並只扣除與該份收入相關的開支和免稅額。你的其他收入（如租金、業務利潤）會被分開獨立計算利得稅或物業稅。
- 個人入息課稅 (合併評稅)：將你所有的收入來源（薪俸、利潤、租金）視為一個整體,合併計算總收入,並從中扣除所有合資格的扣除項目和免稅額。
📊 一表看懂：適合選擇個人入息課稅的4大情境
理論太複雜？不如直接看看自己是否符合以下任何一種情況。只要中了其中一項,申請個人入息課稅就很可能為你慳到稅！
| 情境 | 慳稅原因分析 |
|---|---|
| 1. 業務出現虧損 📉 | 這是最常見的情況。你的業務虧損可以直接抵銷你的薪金或租金收入,令總應課稅收入降低。 |
| 2. 物業出租有按揭利息支出 🏠 | 在獨立的物業稅計算中,你不能扣除為購買該物業而支付的按揭利息。但在個人入息課稅下,這筆居所貸款利息（上限為10萬港元）則可以被扣除。 |
| 3. 各類扣除項目總額高 📚 | 如果你有高額的個人進修開支、認可慈善捐款、合資格年金保費或強積金自願性供款等,合併計算可以確保這些扣除額能被充分利用來抵銷你的總收入。 |
| 4. 已婚人士合併評稅 💑 | 如果夫婦其中一方的收入較低,甚至沒有收入,合併評稅可以更有效地利用兩人的免稅額總和,特別是當高收入一方的邊際稅率較高時。 |
2026最新個人入息課稅計算方法及免稅額
了解概念後,我們來看看具體如何計算。整個過程可以分為四大步驟,只要跟著走,你就能輕鬆計出自己的應繳稅款。以下將以 2025/26 課稅年度的最新數據為例。
🔢 步驟一：計算你的總入息
首先,將你所有來源的應評稅入息/利潤/租金收入加起來。記得,是扣除了相關成本和開支後的淨收入。
總入息 = 應評稅入息 (薪俸稅) + 業務應評稅利潤 (利得稅) + 物業應評稅淨值 (物業稅)
🔢 步驟二：扣減所有合資格的扣除項目
這是慳稅的關鍵一步。將所有你能申請的扣除項目從總入息中減去。常見的扣除項目包括：
| 扣除項目 | 2025/26 課稅年度最高扣除額 (港元) |
|---|---|
| 業務虧損 | 全數扣除 |
| 個人進修開支 | $100,000 |
| 認可慈善捐款 | （入息 – 可扣除支出）的 35% |
| 強制性公積金 (MPF) 強制性供款 | $18,000 |
| 居所貸款利息 | $100,000 |
| 合資格年金保費及強積金自願性供款 | $60,000 |
| 自願醫保計劃保費 | 每名受保人 $8,000 |
🔢 步驟三：減去你的個人免稅額
扣除上述項目後,就輪到扣減你的個人免稅額了。這是根據你的個人狀況（如婚姻、子女、供養父母等）而定。
| 免稅額項目 | 2025/26 課稅年度免稅額 (港元) |
|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 子女免稅額 (每名) | $130,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) | $25,000 – $50,000 (視乎年齡及是否同住) |
| 單親免稅額 | $132,000 |
| 傷殘人士免稅額 | $75,000 |
🔢 步驟四：按累進稅率計算應繳稅款
經過重重扣減後,得出的「應課稅入息實額」,最後會按以下的累進稅率計算最終的應繳稅款。
| 應課稅入息實額 (港元) | 稅率 |
|---|---|
| 首 $50,000 | 2% |
| 其次的 $50,000 | 6% |
| 其次的 $50,000 | 10% |
| 其次的 $50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% |
如何申請個人入息課稅？（申請資格與流程）
申請個人入息課稅其實非常簡單,只要在填寫報稅表時多填一個選項即可。
✅ 申請資格：我是否符合條件？
只要你是年滿18歲的香港永久性或臨時居民,或你的配偶符合此項資格,你便可以選擇以個人入息課稅方式評稅。
📝 申請流程：如何在報稅表（BIR60）上正確填寫？
在你收到的個別人士報稅表（BIR60）上,找到第 7 部分「個人入息課稅」。你只需在適當的空格內填寫你的選擇（如你希望與配偶合併或分開以個人入息課稅方式評稅）,並簽署確認即可。如果你是透過「稅務易」（eTAX）網上報稅,系統也會引導你作出相關選擇,過程更加方便。
🕒 錯過了申請期限怎麼辦？
即使你在提交報稅表時忘記了選擇個人入息課稅,也不用過於擔心。你仍然可以在指定期限內以書面形式向稅務局提出申請。一般而言,申請期限為：
- 由稅務局發出的評稅通知書上註明的日期後的1個月內。
- 在有關課稅年度結束後的2年內。
如果想了解更多官方資訊,可以查閱稅務局官方小冊子獲取最權威的指引。
個人入息課稅常見問題 (FAQ)
❓ 如果我只有單一薪金收入,需要考慮個人入息課稅嗎？
不需要。如果你的收入來源只有薪俸,那麼你只需按薪俸稅評稅即可。個人入息課稅的優勢在於合併「不同種類」的收入,對於單一收入來源的你並沒有實際好處。
❓ 夫婦應該分開評稅還是選擇個人入息課稅合併評稅？
這是一個常見的難題,答案是「視乎情況」。一般來說,如果夫婦二人收入差距較大,或者其中一方沒有收入,選擇合併評稅通常較為有利,因為可以盡用兩人的免稅額。但如果兩人收入都較高且相近,分開評稅可能稅款更低。好消息是,即使你選擇了合併評稅,稅務局的電腦系統通常也會自動比較合併與分開評稅的結果,並以對你最有利的方式發出稅單。
❓ Freelance 秘撈收入如何處理？是否一定要申請個人入息課稅？
Freelance 收入在稅務上通常被視為業務利潤,應課利得稅。如果你同時有正職（薪俸稅）和 freelance 收入（利得稅）,你就非常適合考慮申請個人入息課稅,將兩筆收入合併計算,這樣可以統一處理扣稅和免稅額,通常會比分開交兩種稅更划算。
❓ 稅務局會自動幫我選擇最有利的評稅方法嗎？
你需要先在報稅表上「主動選擇」申請個人入息課稅,稅務局才會為你進行相關計算。一旦你作出了選擇,稅務局便會比較你應繳的個人入息課稅稅款與正常應繳的薪俸稅、利得稅及物業稅總額,然後按較低者向你徵收。所以,關鍵是你需要主動踏出第一步,提出申請。
總結
總括而言,個人入息課稅是一個為擁有多元收入來源的納稅人度身訂造的慳稅工具。它特別適合那些有業務虧損、需要扣減居所貸款利息,或希望與配偶合併評稅以善用免稅額的人士。在每年填寫報稅表前,花一點時間評估自己的收入結構,並利用本文提供的計算方法和比較原則,你就能輕鬆判斷它是否適合你。如果你仍然不確定,不妨使用稅務局網站上的稅款計算機先行估算,或諮詢稅務專業人士的意見,確保自己能享受到最優惠的稅務安排,將辛苦賺來的血汗錢更有效地留在自己口袋裡！
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