個人入息稅懶人包：一篇搞懂計算、免稅額及慳稅攻略

又到稅季,收到「綠色炸彈」（報稅表）時,你是否對應選擇「薪俸稅」還是「個人入息稅」感到困惑？許多人以為兩者是同一回事,但選錯隨時可能要多繳稅款。本文將為你提供最完整的個人入息稅指南,從基本概念、與薪俸稅的分別,到如何善用個人入息免稅額進行精準計算,讓你輕鬆成為慳稅達人。無論你是自僱人士、包租公/婆,還是有多元收入來源,了解個人入息稅限額與扣除項目,都是實現合法慳稅的關鍵。

什麼是個人入息課稅？和薪俸稅有什麼分別？

在香港,稅務制度相對簡潔,但對於新手來說,薪俸稅與個人入息課稅（簡稱個人入息稅）之間的差異常常令人摸不著頭緒。簡單來說,薪俸稅主要針對打工仔的僱員收入,而個人入息課稅則更為彈性,適合擁有多元收入的納稅人。要了解更多香港的稅務系統,可以參考這篇香港稅務系統全面解讀。

個人入息課稅的定義與適用對象（誰最適合選擇？）

個人入息課稅是一種選項,允許納稅人將其所有應評稅收入,包括薪俸收入、獨資經營業務利潤、合夥業務利潤及物業租金收入等,合併起來一同評稅。這樣做的主要好處是,可以將不同的收入來源歸納在一起,然後一併扣除各種免稅額和獲批的扣除額,最終按照累進稅率計算應繳稅款。那麼,誰最適合選擇這種評稅方式呢？

• 擁有多元收入者： 如果你除了打工收入外,還有出租物業、經營小生意等,個人入息課稅通常會比分開評稅更有利。
• 業務出現虧損者： 當你的獨資或合夥業務出現應評稅虧損時,可以利用這些虧損來抵銷其他收入,減少整體稅款。
• 已婚人士： 夫婦可以選擇合併評稅,這樣就可以共同享用所有免稅額,尤其是一方收入較低或沒有收入時,效果更顯著。

薪俸稅 vs 個人入息課稅：一張圖比較優劣與共通點

為了讓你更清晰地理解兩者差異,我們整理了一張比較圖表：

兩者共通點在於都會應用各種免稅額和扣除額,但由於個人入息課稅的涵蓋範圍更廣,為納稅人提供了更大的彈性。

真實案例分析：甚麼情況下選擇個人入息課稅可以慳更多稅？

小明在一家公司上班,月薪3萬港元。同時,他還將一套空置物業出租,每月收取租金1.5萬港元。去年,小明投資的一個小生意不景氣,虧損了2萬港元。如果小明只選擇薪俸稅,他只能就薪金部分扣除強積金供款和基本免稅額。而物業稅和利得稅（業務利潤稅）則需要分開計算。但如果他選擇個人入息課稅,他就可以將所有收入（薪俸、租金）合併,然後用業務虧損2萬港元來抵銷總收入,再扣除所有適用的免稅額。這樣一來,他的應課稅收入實額會大幅降低,應繳稅款自然也會少很多。

2024/25 年度最新個人入息免稅額及扣除項目總覽

了解最新的個人入息免稅額和扣除項目,是有效慳稅的關鍵一步。每年稅務局都會更新相關條例,所以務必確保你掌握的是最新資訊。想了解更多免稅額資訊,可參考這篇香港稅務局免稅額扣除額的詳盡指南。 以下將列出2024/25課稅年度的主要免稅額和扣除項目,並會提及各項的個人入息稅限額。

基本免稅額與已婚人士免稅額詳解

• 基本免稅額： 所有納稅人均可享有,這是最基本的免稅額度。對於單身人士而言,這是他們最主要的免稅項目之一。
• 已婚人士免稅額： 如果你已婚,並且你的配偶沒有任何應課稅入息,或者配偶的應課稅入息低於你的配偶免稅額,你就可以申索已婚人士免稅額。這比兩個單身人士各自申索基本免稅額的總和還要高,是鼓勵夫婦合併評稅的重要誘因。

子女、供養父母/祖父母/外祖父母及兄弟姊妹免稅額

家庭成員的供養情況,也是影響免稅額的重要因素。稅務局設有多項與家庭供養相關的免稅額,幫助納稅人減輕負擔：

• 子女免稅額： 每名子女均可享有。如果你的子女在課稅年度內有接受全日制教育,還可以額外獲得一個更高的免稅額。
• 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額： 如果你供養年齡達到指定標準（通常是55歲或以上,或未滿55歲但符合殘疾定義）的父母、祖父母或外祖父母,且他們通常居住在香港,你就可以申索這項免稅額。如果受供養者年齡更高或同住,免稅額會更高。
• 供養兄弟姊妹免稅額： 只要你的兄弟姊妹符合特定條件（例如未滿18歲、正在接受全日制教育,或因身體/精神問題無法工作）,且你全年獨力或主力供養他們,你也可以申請此免稅額。

可扣稅項目：個人進修開支、認可慈善捐款、強積金供款等

除了免稅額,還有多種可扣除的項目,能夠進一步降低你的應課稅收入：

• 個人進修開支： 為提高或維持在受僱工作中的資格而支付的課程費用,在符合條件下可以扣除。
• 認可慈善捐款： 捐贈予根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的慈善機構或信託團體,可獲得扣除。
• 強制性公積金（MPF）供款： 作為僱員的強制性公積金供款部分可以扣除。
• 居所貸款利息： 如果你正在支付住宅物業的按揭利息,並符合特定條件,這項利息開支也可以扣除。
• 合資格年金保費及可扣稅自願性供款： 為退休而進行的年金供款或自願性強積金供款,在指定限額內可以扣稅。

各項扣除的上限（限額）是多少？（此處融入「個人入息稅限額」的解答）

每項扣除都有其特定的個人入息稅限額,了解這些上限能幫助你更好地規劃：

• 個人進修開支： 最高扣除額為100,000港元。
• 認可慈善捐款： 捐款總額必須不少於100港元,最高可扣除應評稅利潤或入息的35%。
• 強制性公積金供款： 最高扣除額為18,000港元。
• 居所貸款利息： 最高扣除額為100,000港元,並可申索最長20個課稅年度。
• 合資格年金保費及可扣稅自願性供款： 合計最高扣除額為60,000港元。

這些個人入息稅限額會定期檢討,建議參考香港稅務局官方網站的最新公布為準,以確保你的計算準確無誤。

如何計算個人入息稅？3步速成教學

搞懂了個人入息稅的定義和各種免稅額後,接下來就是實際操作了！個人入息稅的計算方法看似複雜,其實只要掌握幾個關鍵步驟,就能輕鬆完成。這裡為你拆解成3個簡單步驟,讓你一目了然。

第一步：計算你的總入息（薪俸、租金、業務利潤）

在計算個人入息稅之前,你需要先將所有來自香港的應課稅收入加起來。這包括：

• 薪俸收入： 你的工資、佣金、獎金及其他福利。
• 物業收入： 出租香港物業所得的租金收入,在扣除指定差餉及維修開支後計算。
• 業務利潤： 獨資或合夥經營業務所得的應評稅利潤。

將這些數字全部加總,就得到了你的「總入息」。

第二步：減去所有扣除及免稅額,得出「應課稅入息實額」

從第一步算出的總入息中,減去所有你符合資格申索的扣除額和免稅額。這些項目在前面的章節已經詳細說明,包括：

• 個人入息免稅額（基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母/祖父母/外祖父母免稅額等）
• 可扣稅項目（個人進修開支、認可慈善捐款、強積金供款、居所貸款利息、合資格年金保費及可扣稅自願性供款等）,並注意各項的個人入息稅限額。

總入息－（所有扣除額＋所有免稅額）＝ 應課稅入息實額

第三步：套用累進稅率計算應繳稅款（附 2024/25 最新稅率表）

有了應課稅入息實額後,最後一步就是套用累進稅率來計算你的應繳稅款。香港的稅務制度採用累進稅率,即收入越高,稅率分段也會越高。以下是2024/25課稅年度的最新累進稅率表（此處為示例,請務必參考稅務局最新公布）：

最終你應繳的稅款就是按照上述稅率計算出來的總和。同時,稅務局會比較按累進稅率計算的稅款與按標準稅率（目前為15%）計算的稅款,並以較低者為準徵收。

官方稅款計算機推薦與使用教學

為了確保計算的準確性,香港稅務局官方網站提供了便利的稅款計算機（稅務局 個人入息課稅計算機）。你只需輸入你的收入、各項扣除額和免稅額等資料,計算機就能自動為你算出應繳稅款,省時又方便。建議在填寫報稅表前,先利用這個工具進行預算。

常見問題 (FAQ)

如果夫婦其中一方沒有收入,應該選擇個人入息課稅嗎？

是的,這種情況下選擇個人入息課稅通常會非常有利。當夫婦其中一方沒有收入或收入極低時,有收入的一方可以申索已婚人士免稅額。此外,如果該方還供養父母、子女等,這些免稅額也可以一併計算,大大降低家庭的整體應課稅收入,實現更好的慳稅效果。

業務出現虧損,如何透過個人入息課稅來抵銷其他收入？

這正是個人入息課稅的一大優勢。如果你是獨資經營者或合夥人,並且業務在該課稅年度出現應評稅虧損,你可以選擇個人入息課稅,將這些業務虧損用來抵銷你的其他收入,例如薪俸收入或物業租金收入。這樣可以有效減少你的「應課稅入息實額」,進而降低稅款。這項策略對於有兼職創業或副業,但初期營運不穩定的朋友來說,是非常實用的慳稅攻略。

我可以在報稅表上如何選擇以個人入息課稅方式評稅？

在收到稅務局發出的個別人士報稅表（BIR60）後,你可以直接在報稅表的適當部分選擇以個人入息課稅方式評稅。通常,報稅表會有一個明確的選項讓你勾選。如果你不確定,或者你的情況比較複雜,建議諮詢專業會計師或直接聯繫香港稅務局尋求協助。務必在遞交報稅表前做出最有利的選擇。

總結

總括而言,個人入息稅對於擁有多元收入來源、業務虧損或希望合併夫婦入息以享受更高免稅額的人士來說,是一個極佳的慳稅工具。在填寫報稅表前,務必仔細評估你的財務狀況,充分利用各項個人入息免稅額。希望這篇攻略能幫助你做出最明智的選擇,輕鬆完成報稅,成為精明的納稅人。別忘了,善用個人入息稅限額內的各項扣除,你的荷包就能更豐滿！

*本文內容僅代表作者個人觀點,僅供參考,不構成任何專業建議。